为什么2004年与2005年青岛海尔公司的增值税是负数??

发布时间:2024-05-15 17:00 发布:上海旅游网

问题描述:

增值税可以为负数么?

问题解答:

可以
根据税法的规定,一般纳税人如果进项税额大于销项税额的,则当期应纳增值税税额为零,进项税额超过销项税额的部分(即题中所说的负数)作为期末留抵税额,留待以后期间的销项税额继续抵扣,直至扣完为止。由于当期应纳增值税税额为零,则当期相应的城建税等附加也为零(假设消费税、营业税也为零)。

举例说明。

某一般纳税人5月份,销项税额为100元,进项税额为120元;6月份销项税额为110元,进项税额为100元;7月份销项税额为120元,进项税额为100元,则:

5月份:

由于当月进项税额120元大于销项税额100元,因此当月应纳增值税额 = 0元
期末留抵税额 = 120 - 100 = 20元(由6月份继续抵扣)

6月份:

可抵扣进项税额 = 20(上月期末留抵税额) + 100 = 120元
由于当月可抵扣进项税额120元大于销项税额110元,因此当月应纳增值税额 = 0元
期末留抵税额 = 120 - 110 = 10元(由7月份继续抵扣)

7月份:

当月应纳税额 = 120 - (100 + 10) = 10元

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