企业研发费用加计扣除所得税优惠政策自2016年1月1日起执行

财政部、国家税务总局、科技部近期联合发布通知，对企业研发费用加计扣除所得税优惠政策进行调整完善，自2016年1月1日起执行。12月10日上午，徐州地税局在新城区徐州报业传媒大厦举办新闻发布会，就徐州地区涉及的相关税收优惠政策进行解读。

研发费用加计扣除政策的主要内容

2008年开始实施的《企业所得税法》及实施条例明确规定：企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。这里的研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

允许加计扣除的研发费用范围包括：人员人工费用、直接投入费用、用于研发活动的仪器、设备的折旧费、用于研发活动的软件、专利权、非专利技术的摊销费用、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、与研发活动直接相关的其他费用、财政部和国家税务总局规定的其他费用。

税收优惠政策的主要变化

新政策与之前的税收政策相比，主要发生几方面变化。

放宽了享受税收优惠政策的研发活动范围。原来的研发费用加计扣除政策，要求研发活动必须符合《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》两个目录。这次政策调整，采取了反列举的形式，除了规定那些不宜计入的研发活动之外，其他的都可以作为加计扣除的研发活动纳入到优惠范围里来。

扩大了享受加计扣除税收优惠政策的费用范围。原有的研发费用范围较窄，这次政策调整，在原来允许扣除费用的范围基础上，又将外聘人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费、高新科技研发保险费以及与研发直接相关的差旅费、会议费等，也纳入了研发费用加计扣除的范围。

简化了对研发费用的归集和核算管理。原来企业享受加计扣除的优惠必须单独设置研发费用专账，但是实际上很多企业可能没有单独设立专账核算，申报的时候就不符合条件。这次政策调整，只是要求在现有的会计科目基础上，按照研发项目设置简化的辅助账。

明确符合条件的研发费用可以追溯享受优惠政策。企业在实际执行过程中，原来符合条件但是没有申报，今年在进行核算的时候，发现这些活动是可以列入到研发费用加计扣除的，也可以向税务机关申请，只要符合当时的加计扣除税收政策规定，可以向前追溯三年。

焦点问题解答

问：哪些行业和研发活动不能适用加计扣除优惠政策？

答：文件规定以下行业不适用税前加计扣除政策：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业。

另外，下列活动不适用税前加计扣除政策：企业产品（服务）的常规性升级；对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；市场调查研究、效率调查或管理研究；作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；社会科学、艺术或人文学方面的研究。

问：除了研发费用加计扣除外，国家在鼓励技术创新方面还有哪些税收优惠政策？

答：一是对国家需要重点扶持的高新技术企业可以享受15%的优惠税率。二是针对科技成果转化的优惠政策。对技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务，免征增值税；对企业的技术转让，500万元以内的免征企业所得税，超过500万元的部分减半征税。三是鼓励中小企业创新优惠政策。对创业投资企业，其对中小高新技术企业的投资，可以按照投资额的70%抵扣应税所得额；对大学科技园、孵化器免征营业税、房产税、城镇土地使用税。